L’operazione di calcolare l’Imposta sul Valore Aggiunto su un importo totale, prende il nome di scorporo IVA. L’ammontare complessivo di un bene o servizio dipende infatti dal suo prezzo netto moltiplicato per l’aliquota impositiva di riferimento.
Dunque, per calcolare l’IVA di un prodotto, bene, o servizio, partendo dal suo costo finale basta applicare delle semplici formule matematiche. Vediamo come fare.
Scorporo IVA: a cosa serve?
Prima di tutto capiamo quando ci serve effettuare lo scorporo dell’IVA. Questa operazione si rende necessaria quando dobbiamo calcolare il valore fiscalmente imponibile di un bene e l’IVA applicata, partendo dall’importo totale, IVA compresa. Quindi con lo scorporo dell’IVA l’importo totale del bene/servizio viene suddiviso in due distinte componenti:
- base imponibile, ovvero il prezzo netto IVA esclusa;
- imposta sul valore aggiunto IVA, pagata sul bene considerato.
Aliquote IVA in Italia: quali sono?
Il primo elemento da conoscere, per effettuare lo scorporo IVA, riguarda proprio l’aliquota IVA applicabile per legge. Attualmente le aliquote sono quattro, tre ridotte e una ordinaria:
- aliquota ridotta al 4%, per i generi di prima necessità;
- aliquota ridotta al 5% principalmente per le prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative rese da cooperative sociali, i servizi di trasporto urbano, i beni anti-Covid e gli strumenti accessori;
- aliquota ridotta al 10%, per i servizi turistici, alimentari ed edili;
- aliquota ordinaria al 22% per l’IVA da applicare in tutti i casi non rientranti nelle aliquote ridotte.
L’elenco completo dei beni a cui si applicano aliquote ridotte è contenuto nella tabella A parte II, parte II-bis e parte III del DPR n. 633/1972, e sono consultabili anche nel colcatore gratuito di PMI.it per il calcolo dello scorporo IVA.
Scorporo IVA: quali formule?
Ora possiamo applicare le formule per lo scorporo IVA:
- Somma imponibile = (100* Importo totale)/(100+Aliquota IVA)
- IVA scorporata = Importo totale – Somma imponibile
Facciamo un esempio numerico, così da rendere tutto più chiaro. Ipotizziamo di aver un pagato 1.000 euro per dei dispenser a muro per disinfettanti, ai quali si applica l’aliquota IVA ridotta del 5%, e vogliamo conoscerne l’imponibile e l’ammontare dell’IVA pagata. Applicando le formule abbiamo:
- Somma imponibile = (100 * 1.000) / (100 + 5) = 952
- IVA scorporata = 1.000 – 952 = 48
