L’Agenzia delle Entrate ha stabilito i codici tributo destinati ai contribuenti che aderiscono Concordato Preventivo Biennale (CPB), diversificati per soggetti ISA e Forfettari.
Il CPB, previsto dalla Delega Fiscale, consente alle categorie coinvolte di concordare preventivamente preventivamente il reddito d’impresa o di lavoro autonomo e la produzione ai fini IRAP da dichiarare nel periodo interessato.
Le modalità operative del nuovo istituto di compliance sono disciplinate dal decreto legislativo n. 13/2024.
I codici tributo CPB per F24
I nuovi codici tributo trovano posto nella sezione “Erario” del modello F24, con l’indicazione dell’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, in formato “AAAA”:
- “4068” denominato “CPB – Soggetti ISA persone fisiche – Maggiorazione acconto imposte sui redditi – Art. 20, comma 2, lett. a), del d.lgs. n. 13 del 2024”
- “4069” denominato “CPB – Soggetti ISA diversi dalle persone fisiche – Maggiorazione acconto imposte sui redditi – Art. 20, comma 2, lett. a), del d.lgs. n. 13 del 2024”
- “4070” denominato “CPB – Soggetti ISA – Maggiorazione acconto IRAP – Art. 20, comma 2, lett. b), del d.lgs. n. 13 del 2024”
- “4071” denominato “CPB – Soggetti ISA – Imposta sostitutiva di cui all’articolo 20-bis, comma 1, del d.lgs. n. 13 del 2024”
- “4072” denominato “CPB – Soggetti forfetari – Maggiorazione acconto imposte sui redditi – Art. 31, comma 2, lett. a), del d.lgs. n. 13 del 2024”
- “4073” denominato “CPB – Soggetti forfetari – Imposta sostitutiva di cui all’articolo 31-bis del d.lgs. n. 13 del 2024”.
Per i codici tributo “4071” e “4073”, relativi all’imposta sostitutiva versata a rate, il campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.” è valorizzato nel formato “NNRR”, dove “NN” rappresenta il numero della rata in pagamento ed “RR” il numero complessivo delle rate.
Versamenti dei soggetti ISA
Per i soggetti ISA, nel primo periodo di adesione al Concordato, è prevista una maggiorazione sulla differenza tra il reddito concordato e quello di impresa o di lavoro autonomo dichiarato per il periodo precedente:
- se l’acconto delle imposte è determinato sulla base dell’imposta relativa al periodo precedente, è dovuta una maggiorazione del 10% della differenza, se positiva, tra il reddito concordato e quello di impresa o di lavoro autonomo dichiarato per il periodo precedente, rettificato come previsto dagli articoli 15 e 16 del decreto legislativo n. 13/2024;
- se l’acconto Irap è determinato sulla base dell’imposta relativa al periodo precedente, è dovuta una maggiorazione del 3% della differenza, se positiva, tra il valore della produzione netta concordato e quello dichiarato per il periodo precedente, rettificato come previsto dall’articolo 17.
Opzioni per i Contribuenti Forfetari
Per i contribuenti forfetari, per il primo periodo d’imposta di adesione al concordato, è dovuta una maggiorazione pari al 10% o al 3% della differenza tra reddito concordato e dichiarato.
Questi soggetti possono assoggettare la parte di reddito derivante dall’adesione al concordato che risulta eccedente a una imposta sostitutiva pari al 10% dell’eccedenza, oppure del 3% nel caso previsto all’articolo 1, comma 65, della legge n. 190/2014.
Tutte le regole sono contenute nel Dlgs 13/2024. I nuovi codici tributo sonp contenuti nella risoluzione n. 48 del 19 settembre 2024.
