Le spese per prestazioni lavorative dei dipendenti sono interamente deducibili dal reddito di impresa secondo il principio di competenza, comprendendo costo del personale (retribuzione, oneri sociali a favore di tutti i dipendenti, trattamento di fine rapporto), erogazioni liberali e in natura (fringe benefit) anche ad personam (nel limite del 5 per mille rispetto al costo del personale come risultante dal modello 770).
Deducibilità trasferte
Tra le spese deducibili ci sono anche le trasferte di dipendenti e collaboratori continuativi documentate da giustificativi di spesa e annotate nel Libro unico.
Rimborsi vitto e alloggio
Per le trasferte fuori Comune (distanti almeno 10 km da quello di lavoro), le spese di vitto e alloggio sono deducibili fino a 180,75 euro al giorno in Italia e fino a 258,22 euro all’estero. Se rimborsate a forfait, si deducono fino a 46,48 euro al giorno per trasferte in Italia e fino a 77,47 euro al giorno per quelle estere.
Deducibilità rimborsi auto
La deducibilità dei rimborsi spesa auto per viaggi di lavoro è pari:
- al 100% per uso del mezzo proprio o a noleggio nel limite delle tabelle ACI per autoveicoli a benzina fino a 17 cavalli o diesel fino a 20 cavalli;
- al 70% per uso dell’auto aziendale concessa in uso promiscuo al dipendente per oltre la metà del periodo di imposta.
Deduzione mensa e buoni pasto
Le prestazioni sostituive della mensa aziendale come i ticket restaurant cartacei o elettronici (i buoni pasto) sono interamente deducibili per l’azienda ma secondo il principio di competenza, purché siano rivolti alla generalità dei dipendenti e non erigati soltanto a categorie specifiche.
Tabella riepilogativa
La deducibilità delle spese per il personale, oltre alle componenti principali (retribuzioni, oneri sociali e TFR), contempla una serie di altre voci, come i corsi di formazione o asili nido.
| Fringe Benefit | Deducibilità imprese |
|---|---|
| Mensa aziendale | 100% |
| Asili nido | 100% |
| Borse di studio e corsi di formazione | 100% |
| Trasporto collettivo | 100% |
| Fringe benefit alla generalità dei dipendenti | 100% |
| Veicoli ad uso promiscuo | 70% |
| Fabbricati in locazione, comodato o uso | nel limite del reddito dei dipendenti |
| Fabbricati ai dipendenti che si trasferiscono per lavoro | 100% nel periodo di imposta di trasferimento e nei due successivi |
| Vitto e alloggio | nel limite giornaliero di 180.76 euro in Italia e 258.23 all’estero. |
| Telefonia per lavoro | 80% |
| Telefonia ad uso promiscuo | 80% per la parte non attribuibile al dipendente |
